Chapitre 3 : LA DÉMARCHE BUDGÉTAIRE |
I- Généralités
La méthode s’inscrit dans le cadre d’une gestion prévisionnelle à court terme. Il s’agit de mettre en regard les moyens dont on dispose et les prévisions d’action souhaitées, afin d’établir un programme d’action. Ce dernier fera l’objet d’un contrôle pendant et après sont exécution.
Le contrôle permet de mieux établir les prévisions suivantes. (Régulation par rétroaction)
L’entreprise applique ces principes dans le cadre de budgets : expression quantitatives et financières d’un programme d’action envisagé pour une période donnée.
II- les étapes de la gestion budgétaires
3 étapes :
- prévision
- budgétisation
- contrôle
A/ la prévision
Elle s’appuie sur des données internes (capacité, rendement) et externe (marché, prix des matières…)
Elle nécessite l’étude des données antérieures à des fins d’extrapolation, et l’étude de nouvelles hypothèses (mise en œuvre d’outils mathématiques de gestion)
B/ budgétisation
Les budgets se présente sous la forme de tableaux de chiffres. Ils sont établis selon le cadre organisationnel de l’entreprise. (Centres de coûts, de recettes, de profit, d’investissement). Ils traduisent l’engagement de chaque responsable devant la direction de l’entreprise.
La période budgétaire est généralement de 6 mois à un an au plus tard. Un découpage en périodes plus courtes est souvent opéré.
C/ le contrôle
Schématiquement, il s’agit :
- associer les responsables aux prévisions
- vérifier l’adéquation des moyens accordés
- obtenir l’adhésion des hommes
- adapter le cadre de l’étude à la structure par fonctions de l’entreprise.
NB : gestion par exception : seul les écarts jugés significatifs sont analysés.
III- hiérarchie et interdépendance des budgets
IV- exemple commenté (d’après sujet d’examen)
Données antérieures :
Bilan au 31/12/N-1 (en K€)
ACTIF |
PASSIF |
||
Immobilisations Amortissements Clients Disponibilités |
1 200,00 -240,00 948,80 1 537,20 |
Capital Fournisseur TVA à décaisser |
2 160,00 1 186,00 100,00 |
total |
3 446,00 |
total |
3 446,00 |
- la TVA est au taux de 19,6%
- les immobilisations sont amorties en linéaires sur 5 ans
- les clients paient à 30 jours. Les fournisseurs sont payés à 30 jours.
- La TVA est décaissée le 15 du mois.
Prévision pour janvier N (en K€) :
- 1 000€ de ventes HT
- 600€ d’achat de marchandises vendues le mois même
- 80€ de charges externes payées comptant (exonéré de TVA)
- 100€ de charges de personnel, charges sociales comprises, payées fin janvier
- acquisition d’une immobilisation le 01/01, 900€ HT
- il sera tenu compte d’un IS au taux de 33,1/3%
BUDGETS DE TRÉSORERIE
BUDGETS DES ENCAISSEMENTS ET DES DÉCAISSEMENTS
ENCAISSEMENTS |
|
Clients au bilan N-1 |
948 800 |
DÉCAISSEMENTS |
|
Fournisseurs au bilan N-1 TVA à décaisser bilan N-1 Charges externes Personnel Immo. Acquise en janvier (TTC) |
1 186 000 100 000 80 000 100 000 1 076 400 |
Total des décaissements |
2 542 400 |
BUDGET DE TRÉSORERIE RÉCAPITULATIF
Solde initial (Bilan N-1) Encaissements Décaissements Solde final (bilan au 31/01/N) |
1 534 200 948 800 2 542 400 |
- 56 400 |
BUDGETS GÉNÉRAL
COMPTE DE RÉSULTAT PRÉVISONNEL
Compte de résultat au 31/01/N
CHARGES |
PRODUITS |
||
Achats Autres achats et charges externes Charges de personnel Dotations IS Résultat (bénéfice) |
600 000 80 000 100 000 35 000
185 000 |
Ventes |
1 000 000 |
total |
1 000 000 |
total |
1 000 000 |
BILAN PRÉVISIONNEL
Bilan au 31/01/N
ACTIF |
PASSIF |
||
Immobilisations Amortissements Clients Disponibilités |
1 200,00 -240,00 948,80 1 537,20 |
Capital Fournisseur TVA à décaisser |
2 160,00 1 186,00 100,00 |
total |
3 446,00 |
total |
3 446,00 |
NB : attention au passage HT/TTC entre budget de trésorerie, compte de résultat et bilan.
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